O grupo consolidado dos contribuíntes - este é ... O concepto e obxectivo do grupo consolidado

No artigo seguinte imos dar un ollo ao fenómeno dun grupo consolidado dos contribuíntes. O concepto ea finalidade de crear unha tal unión pode describir e aprender como é beneficioso para os empresarios.

O concepto dun grupo consolidado

Probablemente, só un home de negocios estúpido non busca minimizar as súas obrigas para co Estado por medios legais, atopar brechas na lexislación vixente.

Hai uns anos, fun presentado por un termo como un grupo consolidado dos contribuíntes. Un exemplo de tal asociación pode ser observada nas explotacións máis grandes, como "Rosneft" e "Gazprom". Por que? Porque é conveniente, rendible e completamente legal.

Así, o grupo consolidado dos contribuíntes - é entidade moi específico que se caracteriza por acordos contribuíntes de renda voluntarias. Moi interesante este sindicato é porque entidades empresariais actividade pode reservar obrigas destes temas, e cooperar-los nunha única unidade, recreando así un único sector. Un exemplo notable do último é un grupo consolidado de contribuíntes "Rosneft".

Tampouco hai que esquecer que cando estas asociacións desempeña unha forma significativa papel fundamental de xestión ea súa implementación no seu conxunto. Pero tamén implica unha subxectividade xurídica de procesos legais como a área de responsabilidade dun membro dunha organización como un grupo consolidado dos contribuíntes. Pros e contras están sempre presentes, polo que non se pode dicir que estas asociacións - esta é sempre unha cousa boa, porque hai unha abundancia de trampas que imos tentar traer para fóra.

A clasificación do grupo consolidado

En poucos anos deste proxecto é o momento de achegamento a máis substantiva para a súa consideración como tal. Polo tanto, podemos dicir con seguridade que o grupo consolidado dos contribuíntes como unha institución financeira ten unha determinada especie que exhiben certas características.

Distinguir entre eles, pode tanto sobre a clasificación dos impostos obrigas, así como polas actividades da industria, e mesmo tipoloxía cooperar contribuíntes. Con todo, como mostra a práctica, o máis próximo á nosa realidade será a distribución dos grupos segundo as especies de obrigas para co orzamento. Sen dúbida, o máis importante e popular entre as organizacións consolidadas son os impostos de valor engadido e beneficios.

En segundo lugar entre os contribuíntes agrupadas de obrigas do Estado pode ser organización distinguido con estrutura de xestión complexa (grupo consolidado dos contribuíntes "Gazprom"), en que a matriz asume a responsabilidade polo pagamento de obrigas filiais subordinadas en total ou parcial. Na maioría das veces, neste caso cae baixo o imposto sobre a renda do grupo, xa que é o máis significativo entre outros beneficios.

O grupo consolidado dos contribuíntes - o que é o segmento de destino?

Se nós somos os fundadores de empresas e decidiu unir-se, neste caso, como eles din, as alegrías e tristezas teñen que compartir de igual forma. Por exemplo, a base para o pago do imposto sobre a renda será a suma aritmética habitual de todos os membros da renda do grupo cooperando coa dedución dos gastos. Ademais, en definitiva, a cantidade de base sería negativo, presúmese que a Unión neste período de informe, traballou con unha perda. Noutras palabras, se algunhas das empresas do grupo vai ocupar unha parte significativa dos seus fondos rotativos, e non ten un beneficio, entón este feito pode desempeñar un papel decisivo no cálculo da base do imposto.

Polo tanto, ten que entender que o grupo consolidado dos contribuíntes - unha ruta directa para optimizar as formas de cálculo e pagamento das súas propias obrigas para as arcas do Estado.

Outro bonos opcional e moi agradable na lista de obxectivos para a asociación é o feito de que calquera das partes a cooperar organización non enviar datos declarativa separado para as autoridades fiscais, se non ten outra renda non incluídas na consolidación. Esta categoría pode ser considerado rendemento para outras taxas, así como outros ingresos derivados da retención ou transferencia de imposto sobre a renda directa.

Polo tanto, un sistema simplificado de presentación de declaracións fiscais - unha boa razón suficiente para participar do grupo consolidado. premisas de taxa de erro na preparación de declaracións neste caso vai tantas veces cantas entidades están cooperando para unha determinada organización. Concordo, moito máis fácil amosar nas mostra financeiras das ramas de actividade, en vez de estruturas separadas da responsabilidade administrativa completa.

Condicións para o establecemento

O feito de que o grupo consolidado dos contribuíntes pode ser creado nun ambiente moi illado é aumentar as esixencias para entidades económicas. Polo tanto, podemos mencionar o feito de que, como tales organizacións non colaborou moito, a pesar de varias peticións de empresarios. De conformidade coa lexislación vixente, en particular Art. 25 do Código Tributario, os principais constrangimentos na creación do grupo consolidado son os seguintes:

• A composición dos grupos de cooperar está presente como empresa matriz - membro responsable dun grupo consolidado dos contribuíntes, que ten unha participación impresionante de capital autorizado de outros membros (actualmente o límite mínimo da parcela é de 90% do total do fondo da masa).
• O importe total pagado ao Tesouro do Estado a varios impostos e impostos especiais de consumo, así como imposto sobre valor engadido non debe ser inferior a 10 millóns. Rublos rusos, mentres que no conxunto dado non inclúe as varias obrigas últimos nas autoridades fiscais dos diversos Fondo exportación transaccións e carácter de importación.
• O valor total dos ingresos da empresa combinada resultante non debe ser inferior a 100 millóns. Rublos rusos.
• No activo circulante e non circulante debe ser avaliado no valor total máis de US $ 300 millóns. Rublos rusos.

Por riba de todo, unir o grupo consolidado só os contribuíntes que non están exentos do imposto de renda, non exercen a súa actividade en zonas económicas especiais, así como pagar as súas obrigas para co Estado en bases comúns, sen condicións especiais e simplificacións .

O procedemento para crear

Sempre que o grupo consolidado dos contribuíntes - que é totalmente controlado polo sindicato estado, eo procedemento para a súa creación é rexido pola lexislación vixente, nomeadamente a - art. 25 do Código Tributario. Como regra xeral, a lista aprobada de membros da organización é un acordo sobre a súa creación, a data de caducidade, debe ter polo menos dous anos civís.

Membro do grupo seleccionado entidade empresarial responsable, que foi prendida con toda a lexislación aplicable ea obriga de pagar o importe total dos impostos e taxas acumulados, mentres a persoa ten os mesmos poderes, sen embargo, e decidiu conceder-se os contribuíntes de renda estándar. Preparación de documentos rexistrados nas autoridades fiscais, que está situado no lugar de rexistro das empresas seleccionadas.

Desde a creación dun grupo consolidado de contribuíntes recibiron desde o inicio do novo ano fiscal, o acceso aos documentos deben tomar coidado con antelación: de acordo coa lexislación vixente aplicalos a organización tributaria correspondente precisa 30 de outubro do período anterior. -Se adecuadamente contrato firmado está autorizado a prestar-se a 1 de xaneiro, é dicir, ata a data en que o sindicato está a planear comezar as súas joint Ventura.

Obrigas das partes ao estado

Como observado anteriormente, o grupo contribuínte consolidada tributación é realizado pola interacción do usuario responsable coas autoridades fiscais no lugar de constitución. Neste caso, debido subsidio, destinado á transferencia de fondos no orzamento do Estado para os membros de pago seleccionado Management Association tema segundo a periodicidade condición establecida. Ao mesmo tempo, de acordo coa lexislación vixente, a saber - st.251 e st.270 Código da Federación Rusa Tax, recibiu un participante responsable no resultado financeiro non é considerado rendemento das actividades acordadas polo charter.

A mesma base de ingresos para o cálculo do imposto é o dereito de determinar unha entidade de negocios dedicada a outros membros do grupo. O cálculo deste faise con base na cantidade media de datos de traballadores eo valor total do activo inmobilizado, tendo en conta os requisitos de depreciación.

Cando se trata do inmediato pagamento de impostos e taxas, a entidade empresarial elixidos deberán cumprir os seguintes principios:

• transferencia de fondos para unha etapa adiantado se realiza con base na localización da responsable, xa que significa que eles non poden ser distribuídos entre os membros do grupo;
• se hai unha base factual para a imposición do beneficio será trasladado ao Tesouro das autoridades fiscais de que a situación de cada membro da cooperación co cálculo da proporción de todos os participantes na cooperación fondo, eo que di que o concepto de un grupo consolidado dos contribuíntes como tal.

Os compromisos non son pagos íntegro, a recuperación do déficit se realiza, en primeiro lugar, a partir dos fondos excedentes de contas correntes, membro electo da asociación, tras - cos outros participantes, e, en última instancia, dunha forma adecuada á custa da propiedade existente .

Auditorías fiscais no grupo consolidado

Cando se trata da auditoría habitual mesa, non é diferente de outras empresas detidas por diante. Tomado como base a declaración interposto pola elaboración de informes e outros documentos de cualificación. Con todo, cando examinados á integralidade da información carece de calquera acto de confirmación de determinadas transaccións comerciais, dálles un membro responsable dun grupo consolidado dos contribuíntes en resposta á petición dos representantes autorizados das autoridades fiscais. El responde a todas as preguntas e un tipo de aclaración único membro electo da asociación.

En relación á auditoría fiscal campo do grupo consolidado dos contribuíntes, iso é rexido pola lexislación vixente - Art. 89 do Código Tributario da Federación Rusa. As seguintes cuestións clave poden ser identificados neste acto legal:

• procedemento se realiza en absolutamente calquera territorio pertencente a un dos membros da asociación;
• iniciar unha auditoría fiscal campo só pode ser a autoridade fiscal, que está situado no lugar da organización responsable, e pode ser verificado sen excepción, os membros do grupo de entidades económicas;
• non prohibidos de realizar procedementos idénticos paralelas en relación a outros participantes, destinadas a eses impostos que non son membros da asociación;
• resultados da proba son proporcionados elixido membro da organización, á vez que ten todo o dereito a tempo de empuxar distintos tipos de obxeccións establecidos por lei.

O grupo consolidado de contribuíntes: pros e contras

Como discutir por riba, os contribuíntes de consolidación - non sempre é bo, pero, con todo, imos distinguir os aspectos positivos deste fenómeno:

1. Emprendedor é vantaxoso que, cando combinados dunha grupo excluído calquera control por parte do Estado en relación ao prezo de transferencia como tal.
2. E, en xeral, o desexo de poñelas en práctica nas entidades é perdido por que as autoridades fiscais para cooperar servido varias empresas de declaración de impostos.
3. Séguese unha outra característica positiva - reduce o tempo para realizar unha variedade de procedementos administrativos.
4. Estado é tamén - para que poida reducir custos, destinadas a controlar o establecemento de prezos de mercado para os produtos.

Pero temos que entender que algunhas vantaxes - é unha utopía, entón hai tamén algúns aspectos negativos:

1. Se a empresa non practica na creación dun grupo consolidado, este é un procedemento moi complicado e complexo, e hai un alto risco de facer nada de malo.
2. Tales organizacións poden funcionar moito máis tempo do que o desexe. E se algo sae mal, non debe esquecer que, de acordo coa lexislación vixente, o grupo consolidado dos contribuíntes en Rusia poden aplicar hai polo menos dous anos.
3. Para rematar o acordo de fusión (o termo non expirado), só é posible por orde xudicial, á vez, debe haber razóns significativas.

Quen pode realizar consolidación

Así, como xa se dixo anteriormente, o grupo consolidado dos contribuíntes - unha estrutura bastante complexa, que non é tan fácil de crear, e para iso non todos poden entidade empresarial. Anteriormente, tamén alistou unha serie de condicións financeiras a seren cumpridas pola empresa a unirse á Organización para simplificar as súas propias accións de fiscalidade.

Ademais, tamén é importante ter en conta que xeran grupo consolidado e participar só as empresas están en los, o que non está actualmente en fase de reorganización cambios significativos, e están baixo liquidación total. Tamén sobre as entidades económicas non deben ser procesados de calquera natureza eo nivel do seu rendemento neto por separado, non debe ser inferior ao valor presentado do capital autorizado.

Tamén debe concentrarse no feito de que todas estas condicións son obrigados a ser observado durante o período do grupo consolidado dos contribuíntes. Se non, o contrato será rescindido polas autoridades fiscais segundo o tribunal.

Quen non poderá levar a cabo a consolidación

Así, descubrimos que o grupo consolidado dos contribuíntes recoñeceu as entidades sindicais, cada membro que cumpra os requisitos establecidos. Ademais, a actual lexislación rusa e identifica unha serie de representantes de empresas que nunca vai facer unha organización similar. Estes son:

• entidades empresariais que son rexistrados e teñen as súas principais actividades desenvolvidas no territorio das zonas económicas especiais;
• empresa, cuxas actividades son utilizados réximes fiscais separados;
• aqueles empresarios que xa están incluídos no outro grupo consolidado dos contribuíntes;
• As organizacións que non teñen obrigas do Estado a pagar imposto sobre a renda;
• estas entidades cuxos ingresos estean suxeitos a unha taxa cero, noutras palabras - as institucións sanitarias e educativas;
• entidades empresariais implicados na empresa de xogo;
• empresas implicadas en operacións de compensación.

Ademais, a lexislación prevé condicións especiais para a asociación no grupo consolidado de contribuíntes entidades económicas, que pode ser atribuído ás institucións financeiras, compañías de seguros, os participantes no mercado de valores, así como os fondos de pensións non estatais. Estes empresarios poden crear a súa propia organización, pero os participantes deben ser implicados na mesma industria.