USN "menos gastos de ingresos" - a taxa, contabilidade e cálculo

Desenvolvemento de pequenas e medianas empresas en Rusia ten reservas substanciais. Xulgue por si mesmo: participación das pemes no PIB é de case o 21%, o mercado de traballo está cuberta por eles en 23,4%. O mundo é unha práctica suxire que este número é de 2-2,5 veces maior. Mellores prácticas no desenvolvemento de pequenas e medianas empresas acumuladas nos Estados Unidos, Francia, Gran Bretaña. El cre que o desenvolvemento das pemes dá a economía a estabilidade do país, xa que é facilmente adaptable a unha variedade de cambios macro-económicos.

Etapas de desenvolvemento da lexislación tributaria rusa para as pemes

impulso significativo para o desenvolvemento das pemes é o sistema fiscal. A súa reforma en Rusia comezou na década de 90 (o sistema soviético deste negocio simplemente non esperaba). Iniciar este proxecto procedemento iniciouse en 1996 polo Federal lei "Sobre o simplificado sistema de tributación." USN "receita menos gastos" e, como alternativa, USN "Encaixe" foron ofrecidos como opcións para facilitar a carga tributaria para emprendedores de brotamento. Eles foron seguidos en 1998 por "A lei sobre o imposto unificado sobre a renda imputada ..." relativa a determinados tipos de actividades. Mellora adicional na esfera da regulación estatal dos negocios manifestouse en 2013 coa adopción da Lei "Sobre o imposto de patentes".

Beneficios do sistema tributario simplificado

Coa introdución dun único empresarios fiscais propuxo unha contabilidade moi simplificado de impostos, o que permite que mesmo as persoas que non teñen coñecemento de contabilidade especial, para cubrir o rexistro da contabilidade - Revista de ingresos e gastos financeiros. Este rexistros de rexistro son mantidos conforme ao procedemento USN. "Menos gastos de renda" - o índice é apura directamente da revista. Unha vez ao ano, desde o retorno de impostos e informar a media equipo. O sistema para as pemes é o contrario do imposto clásico para entidades xudiciais que inclúen cuestións tributarias alternativa ao engadir custo, beneficio, a propiedade, e para a IP - o imposto sobre a renda das persoas físicas e propiedade dos individuos.

Estímase que, debido á optimización fiscal riba dos negocios que se concentran en chegar aos bens de consumo e beneficios de servizos por 10% máis, o que promove o crecemento de beneficios, polo menos, o 30%.

tratamento preferente - a suspender negocios

A transición para o sistema de tributación simplificada minimiza os custos para as empresas formais nun momento cando o negocio foi realizado practicamente. Se durante este período non houbo ningún movemento de fondos en contas bancarias na oficina de caixa, o empresario, segundo a Orde do Ministerio de Facenda № 62n de 10.07.2007, a autoridade fiscal é simplificada "ceros" declaración ata o 20 de xaneiro do ano seguinte, o que está moi lonxe non obriga.

Lexislación sobre a utilización de "imposición simplificado"

Capítulo 26.2 do Código Tributario ruso limita claramente o tamaño da empresa o dereito de empregar o sistema fiscal simplificado. "Menos gastos de renda" ou puramente "Encaixe" como a base tributaria pode ser usado un empresario (persoa xurídica) no contexto dun sistema simplificado para as empresas de acordo con determinados criterios.

"Tributación simplificado" se recomenda que os activos da empresa non máis de 100 000 000 rublos., O equipo está limitada a un centenar de funcionarios, e que os ingresos para o ano non superar 60 millóns de rublos. Neste caso, a participación no capital autorizado da compañía doutras entidades legais non debe ser "fóra da escala" do 25%.

Variantes do sistema simplificado

Contribuínte que cumpre os criterios anteriores, dada a libre elección do tipo de STS: menos gastos de renda ou ingresos bruta de todo tipo de actividade comercial será auto-seleccionada-los como base de tributación. No primeiro caso, a alíquota é do 15%, o segundo un 6%. A segunda opción é menos común, é vantaxoso cando a actividade empresarial a un custo mínimo.

Nótese que a un ritmo do 15% debe ser empregada para almacenar e ter en conta os documentos confirmando os custos. Son a base para a redución do pagamento de impostos. taxa de USN "menos gastos de ingresos" son xeralmente considerados para ser máis práctico e empresarios próximos ao seu negocio activo. Polo tanto, máis propensos a elixir esta opción USN.

Se falar sobre a práctica de pagar o imposto único, é de pago ao orzamento como un pre-pago, que é determinado con base na velocidade do período anterior. Ademais do valor do imposto, o empresario tamén obrigatoria fai pagamentos para fondos orzamentarios.

No ámbito de negocio, presúmese que o sistema fiscal simplificado que fornecen máis fácil iniciar un negocio, sobre todo se o imposto é seleccionado USN "menos gastos de ingresos", é dicir, cunha base de impostos mínimo.

declaración do imposto

A metodoloxía para a elaboración da declaración, baixo un sistema simplificado de tributación para persoas xurídicas e empresarios individuais amósase no capítulo 26.2 do Código Tributario. Home de negocios ou contador (director), persoas xurídicas e enche que realiza o pago do imposto único no orzamento nun determinado período de tempo. Declaración da USN para o último ano dispoñible:

- Organizacións - a 31 de marzo;

- empresarios - ata o 30 de abril.

ingresos USN

Código Tributario ruso na parte do artigo. 26,2 define tres grupos de renda tidos en conta polas persoas xurídicas e empresarios individuais no sistema tributario simplificado:

• coa venda de obras (servizos);
• da venda de dereitos de propiedade e de propiedade (definido polo artigo 249 Código Tributario.);
• resultado non operativo (de conformidade co artigo 250 do Código Tributario).

Á vez que a renda non inclúe a recepción dos recursos, listados no art. 251 do Código Tributario.

Se unha organización ou un empresario a traballar en sistema de tributación simplificada, recibe dividendos doutra empresa a anunciar a empresa paga, ten e traslada o imposto sobre a renda corporativo, respectivamente Art. 214, 275 do Código Tributario, neste caso, os dividendos non son contabilizados no resultado da organización beneficiaria. O encaixe tamén se relaciona con tanto a propiedade recibido como un regalo, e veu con un contrato de cambio, como suxerido por un sistema simplificado de tributación. empresa renda operan baixo o sistema simplificado, tamén inclúen varias disputas legais posibles. Por exemplo, para escribir en adiantamentos de ingresos recibidos.

Empresas recomendadas para non involucrarse nesta cuestión en disputa innecesaria coas autoridades fiscais, e con antelación, para aceptar o seu punto de vista (actualmente máis barato). Segundo p. 1 colher de sopa. 346,17 do Código Tributario ruso a data de recepción de fondos por conta ou en diñeiro é a data de recepción da renda. Empresarios que teñen traballo práctico con socios que prefiren pre-pago, asegúrese de familiarizarse coa interpretación xurídica especial do asunto.

gastos USN

Empresario ou persoa xurídica que usan o sistema simplificado de tributación, debe ter en conta só os gastos que corresponden ao previsto no artigo 346,16 do Código Tributario. As autoridades fiscais agrupar o propietario declarado do resultado do exercicio anterior cos documentos reais, orixinais entradas presentadas nas operacións de libro (completo cos propios documentos) rexistro. Eles analizar coidadosamente os custos e que afectan o imposto cobra.

sistema tributario simplificado, se xeneralice, asume eses custos, que están relacionados co negocio principal. Estes inclúen, por exemplo, inclúen:

• a compra, construción, reparación, instalacións e equipamentos;
• a adquisición de capital de xiro;
• aluguer;
• remuneración;
• impostos e pagos obrigatorios;
• gastos de viaxe;
• viaxar;
• o custo do servizo de préstamos bancarios.

Os empresarios deben ser conscientes de que a lista zareglamentirovannogo escrupulosa observancia proxectou un sistema simplificado de tributación. Custos, hai que comprobar con unha lista rigorosa presentado no artigo 346,16 do Código Tributario.

O significado económico de "imposición simplificado"

Como mostra a práctica, este sistema de tributación é moi popular para a creación de empresas. De feito, a empresa emerxente, gañando impulso dunha forma natural, por seus parámetros caer baixo os criterios de "imposición simplificado" e, así, aforrar diñeiro usando tributación preferente.

Con todo, indo alén do orzamento de 60 millóns de rublos. ou activos de 100 millóns de rublos., o equipo de 100 persoas, a empresa segundo a lóxica do seu desenvolvemento debe ir á tributación do IVE, imposto sobre a renda, e así por diante. d. É dicir, os "menos gastos renda" USN fiscal debe, en principio, ser deixados para os empresarios. Con todo, algúns deles seguen a pensar na vella categorías, sen entender as novas características da súa empresa, que creceu a partir da "calzas curtas" - oportunidades para mellorar a produtividade; atraer novos investimentos; simplificación dos procesos internos; reducir a proporción dos custos administrativos; mellorar as condicións para a cooperación ofrecida polos socios. Como é que eles fan?

Artificial fase de "presione" de tributación simplificada

No canto de cambiar para os novos criterios de actuación, estas empresas seguen a operar "no antigo", en particular, tentando manter rexistros fiscais USN "menos gastos de ingresos". Tales candidatos a empresarios, no canto de construír unha nova estrutura corporativa, entender prioridade na creación de condicións previas artificiais para a preservación dos beneficios fiscais antigos ofrecidos polo imposto único con "sistema fiscal simplificado". Eles se separaron súa estrutura societaria en entidades xurídicas independentes, cada unha das cales está baixo os criterios do sistema tributario simplificado. Con todo, tal enfoque a eles como resultado custo de oportunidade significativa, que é o que imos tentar amosar a continuación.

gastos de organización e fiscais de "esmagamento" da estrutura empresarial

Formalmente, cada un destes mini-empresa - independente e ten a "súa" liderado. Realmente é - "burbulla". Emprendedor-propietario, en vez de forma centralizada e eficiente xestionar tanto a estrutura xeral da "United Center", temos que negociar con cada un dos seus "vasalos". Esta transición da xestión clásica para relacións informais complica e confunde o documento mini-empresas, non é difícil entender un especialistas fiscais expertos. Procedemento para o empresario afirma que a súa conta do sistema fiscal simplificado "menos gastos renda" infundadas, traballou para fóra, e desvía os recursos financeiros reais de negocio.

As caídas de prezos reais de negocios

Con todo, algúns empresarios de éxito para desenvolver e xestionar unha estrutura de "fragmentado". Con todo, máis tarde ou máis cedo, a pregunta xorde naturalmente do investimento externo no capital da empresa ou a súa venda. O uso do sistema simplificado de tributación nestes casos, como a entendemos, unha vez máis faise un obstáculo. Os investimentos con un gran de sal considerando distribuíu máis parte da empresa, eles valoran a optimización e control. E a rendibilidade deste negocio, recibiu un xeito dubidosa de incentivos fiscais, son recalculados utilizando múltiples financeiros. O resultado - un prezo real de negocios cae.

conclusión

política fiscal especial (para o cal o sistema ruso e simplificado de tributación) é practicada en moitos países en relación ás pequenas e medianas empresas. Como é que o futuro Rusia pode cambiar a súa forma de apoio fiscal para as pequenas e medianas empresas?

A nosa opinión é que este tema moi sensible non é necesario reinventar a roda. Un moito máis prometedor para usar a experiencia doutros países. Por exemplo, os Estados Unidos, Gran Bretaña e Francia. Estes países son, curiosamente, demostrar enfoques diferentes para a tributación, coa axuda de estimular o desenvolvemento de pequenas empresas.

Segundo especialistas, o programa máis eficaz de apoio actos estatais nos Estados Unidos, recoñecida como líder mundial no desenvolvemento de pemes. No canto de réximes fiscais no Novo Mundo utilizado o pago do imposto sobre a renda a taxas máis baixas. .. Por exemplo, se a renda anual de negocios é inferior a US $ 50 mil, a continuación, aplicar unha taxa de impostos do 15%, cun aumento nos beneficios na franxa de US $ 50-70 mil, respectivamente, aumentos e porcentaxe de impostos -. 25%.

Ao contrario dos Estados Unidos, Francia, como Rusia, está a usar réximes fiscais preferenciais especiais para as pemes. Así, un 50% de redución da tributación pemes en industrias innovadoras. Hai o "país dos Mosqueteiros" en relación á práctica humana de pequenas empresas de atrasar o pago de impostos.

Os británicos fixeron o mesmo dunha forma diferente: non están declarando as pequenas e medianas empresas, en principio, dado a empresarios cunha renda inferior a 15.000 £ dereito de empregar a declaración simplificada, especialmente non "reprendido" para ver detalles dos seus activos e actividades .. Significativas de axuda legal empresas británicas é a súa exención dun pagamento anticipado fundamentais (no caso dos compromisos financeiros anuais en tempo e forma son extinguidas ao ano é menos de 500 £.) Para Albion, tamén hai incentivos fiscais para start-ups na compra de equipamento tecnolóxico.

Cal o camiño a Rusia pode máis lonxe no desenvolvemento da lexislación fiscal para as pemes? Isto dependerá da adopción das leis relevantes de deputados, que pode escoller os propios rusos.