Un exemplo dun imposto indirecto. código fiscal

Impostos na sociedade moderna ten dúas funcións. Por unha banda - para cubrir o orzamento (a principal ferramenta económica do Estado), e, por outra - regular a economía, permiten equalizar os estándares sociais e desenvolver a prioridade do sector público necesario. Un sistema coherente de datos de pagos en forma codificada establece legalmente o Código Tributario da Federación Rusa. Funcionalmente, Consiste en dúas partes: o establecemento xeral integrando os principios do sistema fiscal, e especial divulgando cada mecanismo separado ou recadación de impostos. Capítulos individuais na segunda parte do valor enviado Código Tributario do imposto (IVE) e imposto sobre consumo (ou impostos especiais de consumo), engadiu. Súa consideración será dedicada a este artigo.

política fiscal do Estado

A peculiaridade da normativa fiscal é que o ambiente macroeconómico estado cambia, variando as taxas de imposto. Esta é a política fiscal. Características, eles deben estar en conformidade co principio de reprodución, t. E. contribuír ao crecemento da produción social e aumentar a produtividade. Con todo, as normativas fiscais - unha cuestión delicada, cambiando así a taxa de impostos, debe ser sensible para manter a par da situación económica.

Claramente demostra o seu leis curva de Laffer, en homenaxe ao economista da Universidade de Los Angeles, descubriu o principio dos ingresos orzamentarios en función da taxa de impostos. relación funcional mostrou o clásico: o eixe horizontal - a porcentaxe cobra polo Estado para o Tesouro, o eixe vertical - o valor recibido polo imposto. Inicialmente, esta curva aumenta. A importancia económica deste é que a produción neste segmento crece máis rápido que a taxa de impostos, respectivamente, ea economía acada, e aumentar os ingresos fiscais. Con todo, a taxa nivel de 40-50% de impostos (para os países do mundo I) e 35-40% (para os países do III Mundo) curva alcanza un máximo e comeza a diminuír. Neste caso, dicimos que a política fiscal - discriminatoria. No ingresos relativamente elevados da poboación activa, a carga tributaria é de 40-45% do nivel de renda.

Polo tanto, un indicador de política social progresista é considerado un descenso constante na participación da carga tributaria en relación á renda da poboación.

impostos directos e indirectos

Os impostos sobre a natureza das exencións fiscais son divididos en directos e indirectos. base impoñible para os impostos directos son ingresos (salarios, beneficios, rendas, xuros) ou a propiedade (terreo, casa, títulos) de propiedade do contribuínte. Exemplos de impostos directos pode ser unha terra imposto, impostos sobre a renda, imposto de propiedade, impostos sobre vehículos, o imposto sobre os beneficios. impostos indirectos, a diferenza de dirixir, ten un carácter fundamentalmente diferente - un premio de prezo ou taxa.

Con todo, comentar as circunstancias da formación da base de cálculo do imposto sobre a renda para uso comercial. Tamén se atopa o termo "indirecta", pero a este respecto non ten nada que ver cos impostos indirectos (IRPF, como xa se mencionou - unha liña recta). Nesta interpretación do nome parecido non está asociado a unha característica do imposto, eo proceso de determinar a súa magnitude. Na determinación da base de cálculo do mesmo subtraído os custos directos asociados coa produción principal, e os custos indirectos son deducidos. O imposto sobre a renda é, polo tanto, unha forma puramente económica contribúe a unha maior especialización da empresa, minimizando os seus gastos non-produtivo.

No que se refire impostos indirectos, o notable economista alemán Karl Marx comentou sobre os seus bens, o latente, agochada en cada compra, retirada de fondos por parte dos cidadáns do Estado. Parece que os consumidores simplemente mercar o produto e, polo tanto, non pode controlar o orzamento apetito. En realidade - pagador defende o consumidor, o vendedor os mesmos produtos e servizos en favor do colector de impostos indirectos e intermediario na transferencia de estado.

En Rusia, os seguintes impostos indirectos líquidos: imposto sobre o valor (VAT), imposto sobre o consumo e dereitos de aduana engadiu.

impostos indirectos. IVE

IVE, por primeira vez introducido en Francia en 1958 pasou a súa proba piloto, e despois da implantación. Nos 70 anos que tomou prestado o resto de Europa. En Rusia, "En canto ao IVE" A lei foi aprobada en 1992 polo Goberno do Egora Gaydara. Primeiro taxa foi do 28%, creando así unha carga fiscal substancial, e logo foi reducido dúas veces para 20% e 18%, respectivamente.

IVE imposto indirecto distribuídos con éxito en sistemas fiscais mundo. Cal é a razón para a súa popularidade? Moi probablemente, a insensibilidade á crise económica e acíclico, porque ningún imposto cobra sobre a produción eo consumo.

As principais orientacións da política orzamentaria de Rusia para 2012 e para o período ata 2014 enfatiza o papel principal do IVE no sistema fiscal federal. A participación deste imposto é responsable 32-35% dos ingresos de impostos federais.

IVE como un exemplo dun imposto indirecto implica a base tributaria (segundo o Art. 146 do Código Tributario), a venda de bens e servizos no territorio de Rusia, a transferencia de bens e prestación de servizos, o que non se quere dedución, instalación e obras realizadas para as súas propias necesidades, a importación de mercadorías no territorio Federación Rusa.

réximes preferenciais na base impoñible IVE

Código Tributario exclúe do ámbito máximo de ancho ao IVE, algunhas operacións: rublos tratamento e en moeda estranxeira, a transferencia de propiedade polo seu sucesor, a transición da propiedade para as actividades estatutarias de organizacións sen ánimo de lucro, a transferencia de propiedade a través de investimento, o retorno das contribucións orixinais dos participantes de asociacións económicas e empresas, a privatización dos recursos naturais funcionarios de estaduais e municipais apartamentos, confiscación de herdanza de propiedades.

Indirecta IVE imposto tamén implica unha serie de taxas preferentes. En primeiro lugar, a taxa cero. El é usado para mercadorías exportadas xeito definido FTZ (zona franca). Tamén é utilizado en relación aos servizos para a carga, transporte, apoio das exportacións relacionadas co tráfico internacional de mercadorías a través do territorio de Rusia e do transporte das equipaxes e pasaxeiros, se non se enviados desde o territorio da Federación Rusa.

Con todo, se seguimos a falar dun imposto tan complexo como o IVE, a continuación, el tamén se aplica unha taxa reducida (10%) en relación a alimentos, produtos infantís, medios e libros. Así, a lexislación tributaria federal ofrece un réxime fiscal simplificado para estas categorías de produtos, reducindo os seus prezos e, así, aumentar a demanda por eles. Como verás, os impostos indirectos na Federación Rusa que operan nunha determinada área, non relacionada co ciclo de produción, eo seu influxo no orzamento - máis uniforme.

O que máis está incluído na base tributável do IVE

persoas xurídicas e empresarios individuais completar a declaración do imposto de IVE para efectos fiscais como:

• Adiantamentos recibidos. As excepcións son tales pagamentos para bens suxeitos a 0 taxa% (ver. Enriba) e para produtos con un ciclo de produción de máis de 6 meses.
• Axentes que teñan o estatuto de "asistencia financeira", pero obtivo a cambio dos bens e servizos vendidos.
• Interese sobre o crédito mercantil, notas pagarés, títulos que excedan a taxa de financiamento do Banco Central da Federación Rusa.
• compensación Listado en contratos de seguros co disposto contraparte estándar.

Pero hai unha excepción á regra. A persoa xurídica ou empresario, cuxa renda para os últimos 3 meses foron inferiores a 2 millóns de rublos, escribiu na autoridade fiscal servindo aplicación axeitada e rexeitou por 12 meses de pago do IVE.

Sobre a complexidade da determinación da base IVE

Vimos un exemplo de impostos IVE indirecta, de conformidade co capítulo 21 do Código Tributario só en parte da formación da base tributaria. Por exemplo? Que os lectores apreciado a complexidade do seu cálculo de documentos primarios. Para gran empresa industrial retorno de impostos de IVE que implica a non-aplicación de sancións polo imposto, relevante e importante ben escrito. Este traballo, realmente cualificados, esixindo coñecemento específico do auditor. A área de negocio é definido polo N 943-1 Lei "Sobre autoridades fiscais rusas" de 1991/03/21, o imposto sobre o valor engadido, así como o imposto sobre a renda é o máis complexo o ano, polo que non é aínda unha especialización tácito dentro das propias autoridades fiscais: un cheque IVE, o outro - o imposto sobre a renda. Máis raros son generalistas, que no ombreiro e, a continuación, e moito máis.

Sobre o método de auditorías fiscais IVE

Imos considerar os "mecanismos internos" do imposto sobre a inspección, por exemplo, o valor indirecto sobre o valor engadido. Dun modo xeral, as comprobacións son fóra do local, fóra do lugar e inclúe as dúas especies anteriores. Segundo o grao de cobertura da base tributaria divídense en temática e ampla, clara e selectiva.

Como é que cameral IVA comprobar? inspectores fiscais levalo directamente no seu escritorio. Para os seus servizos - anteriormente concedida entidades legais verificábeis ou empresarios declaracións fiscais individuais e zatrebuemye durante o actual comprobar os rexistros dos seus rexistros contables e documentos de orixe. inspección no lugar se realiza directamente na contabilidade da entidade legal (empresario).

Como regra xeral, na véspera dunha saída planeada das complexas comprobacións IVA documental realizada unha auditoría de mesa proporcionados polo contribuínte e as declaracións de IVE presentadas a eles o pago para a súa posterior determinación das súas diferenzas coa propia definición dos auditores fiscais sobre o documento fiscal primario.

IVE, como un exemplo dun imposto indirecto, mostra dúas direccións verificación por auditores de xeración de informes corporativos: integridade da súa base tributaria do IVE ea correcta aplicación das deducións fiscais contable.

Análise dos produtos que compran na auditoría IVE

Cando dilixencia, primeiro coidadosamente verificar a dispoñibilidade de documentos primarios de provedores. En relación a provedores, imaxinando que forneceron bens e servizos, tanto na base tributável e dedución (determinada de acordo co artigo número 171-173 do Código Tributario Federación Rusa) pode ser tido en conta só baixo certas condicións. documento orixinal debe estar presente - factura do provedor, que será recibido pola contabilidade para o crédito asignado a el polo seu funcionamento é definida como o período de reporte fiscal axeitado (referíndose á declaración fiscal correspondente).

Un exemplo de tal compensación pode ser a volta do exceso importe do IVE efectivamente pagado sobre determinada do Código Tributario coa seguinte situación: libro editora compra de papel e tinta ao pagar un imposto do 18%, pero terminou produtos comercializables (libros) taxadas á alíquota do 10%. Con base na cantidade por riba do exceso de impostos sobre a compra de papel e tinta en un imposto para a venda de libros - está incluído na dedución fiscal.

Análise da venda de bens baixo a Auditoría IVE

Venda de bens é monitor con base en facturas, entidade legal verificable prescrición, e as súas vendas da revista (os rexistros fiscais consolidadas específicas, e de feito a base de datos manuscrito para o retorno de impostos).

Esta proba relación ao cumprimento dos rexistros contábeis por parte dos acordos con provedores e contratistas e cálculos coas persoas responsables. Neste caso, a segunda copia das facturas debe ser anexado á revista.

Indirecta IVE imposto é determinado con base en operacións non dummy (para a entrega de cada elemento debe ser o cálculo axeitado de transferencia bancaria - a partir da conta corrente da empresa ou do diñeiro - en diñeiro). Así identifica posible intento de devolver a empresa ao IVE en transaccións practicamente inexistentes.

As autoridades fiscais comprobado o funcionamento do K-conta 201 01 610 ea conta-K 201 04 610. Se non o houbera ningunha factura para a venda de bens (servizos), se realiza por auditoría fiscal contador nas contas de persoas xurídicas de contraparte. Se non está alí - a transacción é ficticia, pero é un crime económico. Á vez que chama a atención sobre a orde cronolóxica de preparación e rexistro de facturas. Selectivamente-counter cheques son nomeados polo e grandes suministros para os cales facturas están dispoñibles.

erros fiscais exemplo, cando venden produtos

Dando a empresa debe ter un apoio ao proxecto contrato legal competente. A preocupación é que a posta en marcha de produtos e servizos debe ser sempre suxeita a un aumento nos seus prezos o importe do IVE. As partes contratantes están obrigados a definir claramente os adereços obrigatorios prezo especificados - con impostos ou sen impostos. O contrato especifica o prezo sen IVE, foi ela quen serve a base tributaria. É altamente desexable no acordo para reservar o importe de IVE como unha liña separada.

O último é debido ao feito de que, segundo o Art. 424 CC lado ruso para pagar o prezo dos bens sobre os detalles especificados no contrato.

Ao concluír a nosa revisión do IVE, nótase que é polo seu carácter universal, é un dos máis difíciles para a súa técnica entre os impostos existentes en Rusia.

impostos especiais de consumo. A base fiscal

impostos indirectos na Federación Rusa (excepto para o maior deles - imposto sobre valor engadido) inclúen un imposto federal - Imposto sobre produtos industrializados (moitas veces referido de forma abreviada - Imposto sobre produtos industrializados) e dereitos de aduana. El é acusado de certos grupos de mercadorías, tales como a venda deles no territorio de Rusia, e cando mover los a través da fronteira rusa. Lista-lo no orzamento das entidades xurídicas e empresarios individuais, e os contribuíntes reais son os consumidores, t. Para. Está incluído no prezo dos produtos que compran. Xa que o importe do imposto incluído no prezo das mercadorías, está claro que un imposto indirecto é un imposto especial.

Como norma xeral, están suxeitos a coches imposto de consumo, bebidas alcohólicas, óleo diesel, aceite de motor, cervexa, gasolina pura e motor, alcohol e produtos de alcohol, produtos de tabaco.

Segundo o artigo 182 do Código Tributario, están suxeitos a transaccións fiscais de venda de contribuínte bens suxeitos a impostos especiais producidos en Rusia, recepción e lanzamento deste produto, certos tipos de transferencia de bens (sistemas de peaxe), a operación de desprazamento de produtos especiais de consumo fóra de Rusia.

Nos. Un n. 6, Art. 182 do Código Tributario rexistra calquera obxecto suxeitos a impostos especiais de aprehensión e colocación de datos de bens sen dono impostos indirectos. E suxeitos a tributación, a transferencia de propiedade coletável nos fondos estatutarios das empresas.

O procedemento para imposto de consumo

non está suxeito a impostos especiais sobre o consumo exportacións de bens, transferencia entre unidades de produción das empresas, a transferencia primaria confiscadas para posterior procesamento industrial, importación no territorio aduaneiro de mercadorías suxeitos a impostos especiais con posterior negativa a favor do Estado, a importación de bens suxeitos a impostos especiais no porto SEZ.

As actuais taxas de impostos especiais de consumo para o período 2015, preséntanse no artigo. 193 do Código Tributario.

As autoridades fiscais realizar unha comprobación documental, ter en conta o contrato do contribuínte cos seus documentos de contraparte sobre o pago en conxunto con unha declaración da base para a transferencia de fondos, declaración aduaneira de carga, unha copia dos documentos acreditativos de transporte mostrando a exportación de produtos suxeitos a impostos especiais fóra de Rusia.

O período de tributación para a implantación interna dos produtos teñen un mes para transportados a través da fronteira - de acordo co Código do Traballo.

EXEMPLO determinar o especial de consumo

As condicións iniciais: destilaria producir vodka con contido de alcohol etílico ao 40%. El caracterízase polo seu volume mensual de produción de 500 litros. taxa de corrente imposto - 210 rublos por litro de alcohol etílico anhidro. A cantidade de impostos sobre o consumo de alcohol etílico é adquirido 1650 rublos.

Solución: Base fiscal será: 500 x 40% = 200 l.

A cantidade do imposto correspondente á vodka vendidos: 200 L x 210 = 42 000 rublos rublos.

O valor do imposto a ser pago: 42 000 - 1650 = 40 350 rublos.

conclusión

Os impostos indirectos son un elemento de sistema fiscal moderno. De particular importancia é o IVE, que ofrece a maior cantidade de ingresos do orzamento fiscal (a Russian 33-35%). Nótese que a taxa de IVE é un importante estímulo para o desenvolvemento económico. Non é de estrañar que, durante o potencial económico do país, desde 1992, a taxa de IVE en Rusia caeu de 28% para 18%.

Nótese que o imposto especial sobre o consumo - un imposto indirecto, senón específico. Aínda que unha orde de magnitude menor proporción de ingresos fiscais que o IVE, pero as súas taxas son un indicador de actitude do Estado para a clase media.