Entregas a facturar - este ... admin materiais non faturadas

Nós, empresarios, moitas veces xorde unha situación en que precisa para entrar nos libros os materiais sen documentos. Na contabilidade, estas operacións son o nome específico - as entregas non facturados. Esta operación, que os organismos de inspección prestar atención especial. Consideramos en detalle o procedemento para a súa contabilidade.

inscrición

Ministerio de Facenda ruso, en 2001, desenvolveu "Directrices para a contabilización dos stocks." Eles apuntaron que as entregas non faturada - que ofrece, que viñeron para a organización sen documentos de liquidación: .. Contas, requisitos de pago, etc. Estes produtos están feitos no certificado de aceptación (formulario número 132). Faise en dúas copias. O primeiro é o comprador, eo outro é enviado ao provedor. Os estados acto: Nome do produto, unidade de medida, cantidade, prezo, cantidade, con e sen IVA.

Contabilización de materiais non faturadas

As organizacións deben tomar todas as medidas para obter documentos do provedor nos elementos de época e débito de Reglamento Xeral. entregas a facturar están inscritos na mesma forma que o salario mínimo. A contabilidade analítica e sintética especificado prezos de usuarios (de mercado).

entregas non facturas son rexistrados no DT10 fiación de contabilidade (41) KT60. Se despois de publicar verifícase que o custo real difire dunha marca, será necesario facer cambios no documento. A orde deste proceso depende do momento da recepción de títulos. Se a mensaxe dos produtos e recepción da factura a ser concretadas nun único ano calendario, necesitará axustar o prezo dos materiais recibidos, pero non a diferenza, ea reversión.

Exemplo 1

JSC asinou un contrato de subministración de fariña. En marzo, a empresa recibiu un lote de materias primas, sen documentos. Contador capitalizar-lo a prezos entrega anterior da mercadoría dende provedor (110 thous. Rub.). O mesmo mes pasado na produción de fariña, pan producido a partir del, o que inmediatamente aplicadas. En abril, o provedor presentou documentos de liquidación en que o custo da materia prima foi de 121 mil. Esfregue. Reflectir nas entregas non facturada do comprador do balance. fiación:

• DT10 KT60 - 100 mil rublos .. - ter en conta a fariña a prezos de mercado.
• DT19 KT60 - 10 mil rublos .. - ter en conta o IVE.
• DT20 KT10 - 100 mil rublos .. - fariña é trasladado para a produción.

Despois da recepción dos documentos do proveedor:

• DT10 KT60 - 100 mil rublos .. - inverteu o custo de materias primas.
• DT19 KT60 - 10 mil rublos .. - inverteu IVE.
• DT20 KT10 - 100 mil rublos .. - inverteu o custo das materias primas, trasladado a produción.
• DT10 KT60 - 110 mil rublos .. - ter en conta o custo da fariña segundo os documentos.
• DT19 KT60 - 11 mil rublos .. - ter en conta o IVE.
• DT68 KT19 - 11 mil rublos .. - IVE deductible adoptado.
• DT20 KT10 - 110 mil rublos .. - cobra o custo de materias primas para a produción.
• DT43 KT20 - 10 mil rublos .. - ter en conta a diferenza de custo.
• DT60 KT51 - 121 mil rublos .. - realizou o pago ao provedor.

situacións especiais

Documentos sobre a oferta neotfakturnye poden ser trasladadas para o ano natural seguinte. A continuación, a secuencia de axustes dependerán da diferenza de prezos:

• DT91-2 KT60 - O crecemento da débeda e reflicte a perda de anos anteriores (se o prezo nos documentos abaixo son créditos).
• DT60 KT91-1 - redución da débeda e un reflexo do beneficio do ano anterior (se os prezos nos documentos anteriores son créditos).

Exemplo 2

CJSC asinou un contrato de subministración de materiais. Unha das partes, adoptada en novembro de 2015, o provedor non facilitou documentos. A organización ten adoptado para a súa conta 10 na base da entrega orixinal dos mesmos materiais e costa 24,898 rublos. En novembro, a organización utilizou materiais para a prestación de servizos eo mesmo mes recibiu o produto. documentos de entrega foron facilitados só en abril de 2016. O custo real de materiais menos capitalizado - 24 780 rublos. Reflectir os compradores BU axustes contables e fontes non facturados. fiación:

1. 2015:

• DT10 KT60 - 21,1 mil rublos .. - Materiais capitalizar excluídos.
• DT19 KT60 - 3798 rublos. - ter en conta o importe do imposto.
• DT20 KT10 - 21,1 mil rublos .. - materiais demolidos prestación de servizos.

2. 2016:

• KT91-1 DT60 - 100 rublos. - redución da cantidade de responsabilidades para co provedor.
• DT19 KT60 - 3798 rublos. - reversión de IVE.
• DT19 KT60 - 3780 rublos. - representaron IVE na factura.
• DT68 KT19 - 3780 rublos. - deducir o importe do imposto sobre os materiais.
• DT60 KT51- 24,78 ths. Esfregue. - realizou o pago ao provedor.

outras contas

TMC pode entrar nos libros de 15 e 16 conta. A continuación, a operación de axuste realízase en tal algoritmo:

• DT10 (41) KT15 - entrega reservas.
• DT15 KT60 - un reflexo da débeda ao provedor.
• DT15 KT60 - axuste de prezo de materias primas.
• DT16 KT15 - Custo exceso con respecto ao prezo de avaliación.
• DT15 KT16 - o exceso do prezo sobre o custo.

Exemplo 3

JSC recibiu unha subida de fariña sen documentos. A organización capitalizado sobre as materias primas representan 15 e 16 no prezo de avaliación - 130 mil rublos .. Na correspondencia, que chegou ao final do mes, o custo dos materiais contén 129,8 mil. Esfregue. Pago despois do recibimento dos documentos. Publicacións no comprador BU na data de recepción de materias primas:

• DT10 KT15 - 130 mil rublos .. - capitalizado materia prima.
• DT15 KT60 - 130 mil rublos .. - reflicte o provedor de destaque.

No momento da recepción dos documentos:

• DT15 KT60 - 130 mil rublos .. - custo de materias primas axustado.
• DT15 KT60 - 110 mil rublos .. - reflectir o custo efectivo da entrega.
• DT19 KT60 - 19,8 mil rublos .. - ter en conta o IVE.
• DT68 KT19 - 19,8 mil rublos .. - IVE deductible adoptado.
• DT60 KT51 - 129,8 mil rublos .. - remitidos pagamento.
• DT15 KT16 - 20 mil rublos .. - axuste dos prezos de materias primas (a finais do mes).

IVE

Segundo o Art. 171 do Código Tributario, o contribuínte pode reducir o importe do IVE se:

• Produtos adquiridos para operacións tributáveis, a revenda;
• Son créditos;
• hai un proxecto de lei do vendedor.

Considere as condicións anteriores contra materiais non facturados.

uso obxectivo

Os produtos poden ser adquiridos para as operacións de non-tributáveis tributáveis e. En cada situación, é necesario comprobar o cumprimento da primeira destas condicións.

mensaxe

A contabilidade entregas facturar realizada con base na factura TORG-12, a organización ten dereito do IVE sobre tales compras deducibles. Se o imposto durante a inspección recoñece esta operación como válido, para desafiar os seus dereitos serán en tribunal.

Controvertida nesta situación son as condicións para a transferencia de bens para o comprador. Se os produtos son enviados para o lugar do provedor, el está obrigado a dar (pasar por un portador) de embarque para o comprador. Súa ausencia indicaría unha falta de proba das reservas organización recibo, non hai ningunha razón para levar ao IVA.

factura

Asumen contas son trasladados a contas cun atraso de varios meses nas entregas non facturada. Isto é unha violación do art. 169 do Código Tributario. Afirma que o provedor está obrigado a emitir unha factura no prazo de 5 días desde a data de embarque ou transferencia de propiedade. IVE pode deducir só despois do recibimento da factura, pero é necesario elixir o período de tributación. Segundo unha carta do Ministerio de Facenda número 253, a dedución pode ser tomada só no período en que o comprador teña recibido a factura. Pero tales tácticas poden atraer a atención das autoridades fiscais. Entón é necesario para defender o punto de vista do tribunal.

Se se refire a unha carta do Ministerio de Facenda, na práctica, esta situación pode ocorrer. O provedor debe indicar a data do documento do 17 de xullo de 2015, pero o comprador recibirá unha factura en mans de só 18 de agosto de 2015. IVE pode deducir só en agosto mes. Co fin de evitar problemas no imposto, debe primeiro preparar un documento que confirma a recepción da factura e en agosto. Isto pode ser un sobre co selo, carta de presentación, rexistro correspondencia.

Imposto sobre os beneficios

entregas non faturadas son considerados tempo de entrega cando o provedor non facilitou documentos. Ao calcular o imposto sobre a renda (BPF) eses subministracións non poden ser tidos en conta. Nos exemplos discutidos previamente visto que os materiais poden ser cargados na produción para documentos. Neste caso, a base para o cálculo dos gastos de organización NPP precisan ser esclarecidos.

Se os documentos son trasladados para o comprador ata a presentación da declaración, o método de axuste de cálculo realizarase nesta orde. A base de PNP diminuíu durante o período en que as mercadorías foron vendidas. Os custos directos e indirectos para distribuír descargada na produción de materiais. No primeiro caso, os custos son rexistrados no período cando a produción foi realizada, eo segundo - no momento da liberación de mercadorías e materiais na produción. Se a súa organización utiliza o método de diñeiro, a base para o NPP debe ser reducida cando a produción descomissionado entregas non faturadas. Isto é afirmado no artigo. 320 do Código Tributario.

Se o provedor teña solicitado os documentos despois da presentación da declaración, a organización pode (aínda que non está obrigado a) para arquivar "utochnenku". Erro de cálculo non levou a unha diminución do importe do imposto. Unha vez que o valor dos bens facturar pode reflectida no período actual.

Se a súa organización utiliza PBU 18/02, que causou as diferenzas temporais levará á formación do activo fiscal. O saldo deberá reflectir estas mensaxes:

• DT09 KT68 - activo fiscal contabilidade.
• DT68 KT09 - baixa de activos fiscais tras reducir base para NPP.